Az ingatlanvásárlás az egyik legnagyobb pénzügyi lépés egy ember vagy egy család életében. A vételár mellett azonban egy másik jelentős, egyszeri kiadással is számolni kell: a vagyonszerzési illetékkel.
Ennek általános mértéke a vételár 4%-a, ami egy átlagos ingatlan esetében milliós nagyságrendű terhet jelent. Sokan nem tudják, de a jogszabályok többféle lehetőséget is biztosítanak illeték részletfizetési kérelem előterjesztésére, a vagyonszerzési illeték részletfizetés lehetséges. A kérdés tehát nem az, hogy lehet-e, hanem hogy milyen feltételekkel lehet illeték részletfizetést kérni a vagyonszerzési illetékre.
A törvényi szabályozás három, egymástól jól elkülöníthető utat kínál a vagyonszerzési illetékfizetési kötelezettség időbeli elosztására. Ezek eltérő élethelyzetekre és különböző feltételekkel nyújtanak megoldást, így mindenki megtalálhatja a számára legmegfelelőbbet. A három jogalap a következő:
- Speciális kedvezmény első lakástulajdont szerzőknek: Az Illetéktörvény külön, pótlékmentes illeték részletfizetési lehetőséget biztosít azoknak, akik az első lakásukat vásárolják meg.
- Automatikus részletfizetés 2 millió forint alatti tartozásra: Egy egyszerűsített, a rászorultságot nem vizsgáló eljárás, amely széles körben elérhető a természetes személyek számára.
- Méltányossági alapú illeték részletfizetési kérelem és fizetési halasztás: A hagyományos, egyedi elbíráláson alapuló eljárás, amelyben a kérelmezőnek igazolnia kell átmeneti fizetési nehézségét.
Lássuk a három illeték részlefizetési kérelem lehetőség részleteit, hogy Ön is megalapozott döntést hozhasson vagyonszerzési illeték részletfizetés tekintetében.
12 Havi Pótlékmentes Illeték Részletfizetési Kérelem Első Lakástulajdonhoz
Az Illetéktörvény (az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény) különös figyelmet fordít azokra, akik életük első lakóingatlanát szerzik meg. Számukra kedvező vagyonszerzési illeték részletfizetés lehetőséget biztosít, amely megkönnyítheti az indulás anyagi terheit.
Ha valaki első lakástulajdonát szerzi meg, kérelmére a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) 12 havi pótlékmentes illeték részletfizetést engedélyez. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy az adóhatóság egy teljes évre elosztja az illetékfizetési kötelezettséget, anélkül, hogy ezért bármiféle kamatot vagy pótlékot számítana fel. Lényegében olyan, mintha a NAV egy egyéves, kamatmentes kölcsönt nyújtana a vásárlónak, amelyet 12 egyenlő részletben kell törleszteni. Ez egy vonzó és pénzügyileg rendkívül előnyös lehetőség, amellyel minden jogosultnak érdemes élnie.
Ki minősül első lakástulajdon-szerzőnek az illeték részletfizetési kérelem tekintetében?
Az Illetéktörvény pontosan meghatározza a jogosulti kört. Első lakástulajdon-szerzőnek az minősül, akinek a vagyonszerzés időpontjában és azt megelőzően sem volt és nincs lakástulajdona, illetve lakástulajdonban 50%-ot el nem érő tulajdoni hányada. Nem minősül lakástulajdonnak a lakóépületre vonatkozó haszonélvezeti, használati jog, illetve a lakáshoz kapcsolódó lízingszerződés sem. A feltételek fennállásáról az illetékfizetésre kötelezettnek nyilatkoznia kell.
Ez a kedvezmény kifejezetten a vagyonszerzési illetékhez kötődik, és a fizetési meghagyás kézhezvételét követően, a fizetési határidő lejárta előtt kell kérelmezni a NAV-tól, hivatkozva az Illetéktörvény vonatkozó szakaszára. Praktikusan az illeték részletfizetési kérelem előterjesztésével nem várjuk meg az illetéket kiszabó határozatot, hanem már a szerződés aláírásával egyidejűleg kiállított B400-as adatlapon jelöljük a vagyonszerzési illeték részletfizetés igényét. A kérelem benyújtható elektronikusan az ONYA felületén (a FAM01 űrlapon), személyesen vagy postai úton.
Az Automatikus Részletfizetés: Gyors és Egyszerű Megoldás 2 Millió Forintig
A jogalkotó egy másik, szélesebb körben elérhető, egyszerűsített eljárást is biztosít, amely az úgynevezett automatikus részletfizetési kedvezmény. Ennek legnagyobb előnye, hogy a nevéhez hűen, az elbírálás szinte automatikus, és a NAV nem vizsgálja a kérelmező vagyoni helyzetét vagy a fizetési nehézség okát.
Ki veheti igénybe?
Kizárólag természetes személyek, azaz magánszemélyek, egyéni vállalkozók és áfafizetésre kötelezett magánszemélyek vehetik igénybe az illeték részlefizetési kérelem lehetőségét.
Mekkora összegű tartozásra?
Legfeljebb 2 000 000 forint összegű, a NAV-nál nyilvántartott adótartozásra. Fontos, hogy itt a NAV a teljes, nála fennálló tartozást vizsgálja, nem csupán a vagyonszerzési illeték összegét.
Milyen feltételekkel?
- Futamidő: Legfeljebb 12 havi részletfizetés engedélyezhető. Ha a kérelemben nem jelölik meg a hónapok számát, vagy 12-nél többet jelölnek meg, a NAV automatikusan 12 havi futamidőre bírálja el a kérelmet.
- Pótlékmentesség: Az eljárás teljesen pótlékmentes.
- Gyakoriság: Naptári évente egyetlen alkalommal vehető igénybe.
- Illetékmentesség: Az eljárás díjmentes.
A mulasztás súlyos következménye
Bár a kedvezmény elnyerése egyszerű, a feltételek betartását a NAV szigorúan veszi. Ha az adózó az esedékes részletet akár csak egyszer is elmulasztja határidőben befizetni, a részletfizetési kedvezmény azonnali hatállyal érvényét veszti. Ekkor a teljes fennmaradó tartozás egy összegben esedékessé válik, és a NAV az eredeti fizetési határidőtől számítva késedelmi pótlékot is felszámít a tartozásra.
Hogyan kell igényelni?
A kérelmet az adózó vagy képviselője is benyújthatja. Eseti meghatalmazást írásban kell csatolni. Az igénylés történhet:
- Elektronikusan: A leggyorsabb és legkényelmesebb módszer az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás (ONYA) használata, ahol az AUTRESZ kérelmet kell kiválasztani. Alternatívaként az Általános Nyomtatványkitöltő Keretprogramban (ÁNYK) a FAM01 nyomtatvány is használható.
- Személyesen: Bármelyik NAV ügyfélszolgálaton.
- Postán: A kitöltött és aláírt adatlapon.
Ha a kérelmet a NAV elutasítja (mert a feltételek nem teljesülnek), még mindig van lehetőség a harmadik útra, a méltányossági eljárás kezdeményezésére. Az engedélyező határozat ellen fellebbezni nem lehet.
Méltányossági Alapú Illeték Részletfizetési Kérelem
Ha az adózó nem jogosult az első lakásszerzők kedvezményére, és a tartozása meghaladja a 2 millió forintot, vagy 12 hónapnál hosszabb futamidőre van szüksége, a hagyományos méltányossági eljárást kell kezdeményeznie. Ez egy egyedi elbíráláson alapuló eljárás, amelynek célja, hogy a valóban nehéz helyzetbe került adózókon segítsen.
Mi a méltányossági eljárás lényege?
A kérelmezőnek legalább valószínűsítenie kell, hogy az illeték azonnali és egyösszegű megfizetése családi, jövedelmi, vagyoni és szociális körülményeire tekintettel aránytalanul nagy terhet jelentene számára. A NAV itt részletesen vizsgálja a kérelmező helyzetét, és mérlegeli, hogy a fizetési nehézség átmeneti jellegű-e, és nem az adózó szándékos magatartásának következménye.
Hogyan kell indokolni a kérelmet?
A kérelemben részletesen ki kell fejteni azokat a körülményeket, amelyek a fizetési nehézséget előidézték. Ilyen lehet például:
- Munkahely elvesztése, jövedelemcsökkenés.
- Az adózó vagy közeli hozzátartozójának tartós, súlyos betegsége, és az ezzel járó megnövekedett költségek.
- Váratlan, rendkívüli kiadások (pl. természeti kár, haláleset a családban).
- Egyéb, az adózó önhibáján kívül felmerülő, a megélhetést veszélyeztető események.
Milyen dokumentumok szükségesek?
A puszta hivatkozás nem elegendő, a vagyonszerzési illeték részletfizetés megalapozására szolgáló körülményeket igazolni kell. Praktikus a kérelemhez csatolni minden alátámasztó dokumentumot, például:
- Jövedelemigazolások: Munkáltatói igazolás, bankszámlakivonatok, nyugdíjszelvény, munkanélküli ellátásról szóló határozat.
- Rendszeres kiadások igazolása: Közüzemi számlák, hitelszerződések törlesztőrészletekről szóló igazolások, bérleti díj, gyógyszerköltségek.
- A nehéz helyzetet igazoló iratok: Orvosi dokumentáció, felmondólevél stb.
Milyen könnyítés kérhető?
- Részletfizetés: Itt hosszabb, akár 24-36 hónapos futamidő is engedélyezhető. Fontos azonban, hogy ez az eljárás már pótlékköteles. A fizetendő pótlék mértéke kedvezményes, jellemzően a jegybanki alapkamat felével megegyező mértékű.
- Fizetési halasztás: Ha a fizetési nehézség várhatóan csak rövid ideig tart, az adózó kérheti a fizetési határidő elhalasztását is, szintén pótlékfizetés mellett.
- Illetékmérséklés vagy -elengedés: Rendkívüli, különös méltánylást érdemlő esetekben, ha a fizetés még részletekben sem oldható meg, és az az adózó gazdasági ellehetetlenüléséhez vezetne, kérhető az illeték mérséklése vagy teljes elengedése. Ez a legritkább és legszigorúbban elbírált könnyítési forma.
Az igénylés menete hasonló a többi eljáráshoz: a fizetési meghagyás kézhezvétele után, a határidő lejárta előtt kell a részletesen indokolt kérelmet és a mellékleteket a NAV-hoz benyújtani, elsősorban a FAM01-es űrlapon, elektronikusan.
Összefoglalás
Látható, hogy a vagyonszerzési illeték részletfizetés terén többféle megoldás létezik. Az első lakásszerzők speciális kedvezménye és az automatikus részletfizetés gyors és kedvező, pótlékmentes lehetőségek a jogszabályban meghatározott esetekben. A méltányossági eljárás pedig egyedi, rugalmas megoldást kínál azoknak, akik önhibájukon kívül kerültek nehéz helyzetbe. A sikeres illeték részletfizetési kérelem kulcsa a megfelelő eljárás kiválasztása, a határidők betartása és a pontos, jól dokumentált kérelem benyújtása.
Kapcsolódó cikkek:
- Foglaló
- Vételi ajánlat
- Vételár kiegyenlítése – vevői szempontok
- Ingatlan vételárának kiegyenlítése – eladói szempontok
- Bacskó Ügyvédi Iroda ügyvédi munkadíja
Kérdéseivel keressen minket bizalommal! +36303001354